Les clients de l'agence de publicité WISE. PROMO posent souvent la question de savoir comment calculer correctement les taxes lors de la tenue de promotions. Cette question n'est pas facile et nécessite vraiment une étude approfondie du code fiscal russe. Nous avons essayé d'écrire un article qui répondra à la plupart de ces questions. L'article est un aperçu de la législation fiscale appliquée aux campagnes publicitaires et est consacré aux particularités du calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques lors de la remise des prix lors du tirage au sort. Des exemples sont pris en considération.
Impôt sur le revenu des personnes physiques lors de l'émission de récompenses aux participants en actions
Selon le Code fiscal de la Fédération de Russie, lors de l'enregistrement d'un prix en actions, chaque gagnant doit payer des impôts sur le revenu des particuliers. visages. À ce jour, le taux d'imposition est de 35 % du prix du prix s'il est reçu par un citoyen de la Fédération de Russie, ou de 30 % si la récompense est reçue par un étranger.
La formule actuelle de calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques à partir d'un prix lors d'un événement promotionnel avec tirage au sort pour les résidents de la Fédération de Russie est la suivante:
Impôt sur le revenu des personnes physiques=(Win moins 4 mille roubles) X 0, 35
1. Dans le cas où le prix est moins cher que quatre mille
Dans le code des impôts, il y a une déduction fiscale pour les prix reçusun particulier, soit 4'000 roubles. par an.
Si vous gagnez pour moins de quatre mille roubles. Vous n'aurez pas à payer d'impôt sur le revenu, car la déduction susmentionnée est en vigueur (paragraphe 8, clause 28, article 217 du code des impôts de la Fédération de Russie).
Pour l'organisateur de l'événement promotionnel dans cette option:
- pas besoin de calculer l'impôt sur le revenu d'un particulier (clause 28, article 217 du code fiscal russe);
- pas besoin d'envoyer des informations concernant le revenu d'un particulier au bureau des impôts (Lettre du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 2010-07-20 N 03-04-06 / 6-155).
Cependant, si le total des gains au cours de l'année dépasse 4 000 roubles, vous devrez payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur le montant des gains moins 4 000 roubles, comme c'est toujours le cas pour tous les prix d'une valeur supérieure à 4 000 roubles. (Point 2.).
2. Dans le cas où le prix vaut plus de quatre mille roubles
Selon le code fiscal de la Fédération de Russie, si la valeur du prix est supérieure à 4 000 roubles, le destinataire devra payer l'impôt sur le revenu. La taxe est de 35% de l'équivalent en espèces du cadeau avec une déduction de 4'000 roubles pour les résidents de Russie et de 30% si le gagnant est résident de tout autre pays.
Souvent, les organisateurs de l'action prennent la responsabilité et paient l'impôt sur le revenu des particuliers pour chaque gagnant. Cependant, dans le cas où, aux termes de la promotion, l'organisateur n'assume pas la fonction d'agent fiscal, l'impôt sur le revenu d'un particulier avec un prix d'une valeur supérieure à 4 000 roubles, le participant doit payer personnellement et déclarer ceci au Service fédéral des impôts.
En outre, deux options sont envisagées - la première, si l'organisateur de l'action n'est pas un agent des impôts ou,s'il est mandataire fiscal dans le stock.
Si l'organisateur de la campagne de marketing n'est pas un agent des impôts
Organisateur:
- fournit au participant un certificat de gains (paragraphe 3 de l'article 230 du code fiscal russe);
- au plus tard fin janvier de l'année suivant l'année de réception du prix, envoie un certificat 2-NDFL au Service fédéral des impôts, indiquant que l'impôt sur le revenu n'a pas été retenu (clause 5, article 226 du Code fiscal de Russie).
Sur demande de l'organisateur de l'action, l'inspection enverra un avis sur l'impôt sur le revenu d'un particulier aux gagnants.
Gagnant:
- au plus tard le 30 avril suivant l'année du prix, envoie une déclaration sur le formulaire 3 de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (paragraphe 3 de l'article 228 du Code fiscal de la Fédération de Russie);
- au plus tard le 15 juillet de l'année suivant l'année de réception des gains, paie l'impôt sur le revenu (clause 4 article 228 du code fiscal russe), qui est égal à 35% (clause 2 article 224 du code fiscal de la Russie). Mais si le prix revient à un non-résident, les revenus en espèces de plus de 4 000 roubles sont imposés au taux de 30% (clause 3, article 224 du code des impôts de la Russie). Ce bénéfice doit également être déclaré à votre propre bureau des impôts.
Si le promoteur est un agent des impôts
Habituellement, les organisateurs des promotions fixent la taxe à l'avance, grâce à laquelle le gagnant reçoit le prix en espèces dans son intégralité et ne se soucie pas de payer la taxe, ainsi l'organisateur assume les fonctions d'un agent fiscal et paie toutes les taxes nécessaires pour les participants.
Dans ce cas:
- l'organisateur prélève l'impôt sur le revenu d'un particulier dele montant des revenus financiers est supérieur à 4 000 roubles. (Clause 4, article 226 du code fiscal russe);
- au plus tard le 1er avril de l'année suivant l'année d'émission des gains, envoie 2 impôts sur le revenu des personnes physiques à l'attestation fiscale indiquant le bénéfice du particulier. personne et impôt (clause 2, article 2З0 du code fiscal russe).
Si l'organisateur paie la taxe pour le gagnant, il doit le faire dans les 2 jours.
Afin de payer la taxe selon le code fiscal de la Russie pour un participant, ces documents seront nécessaires:
- l'acte de transférer le prix (si le prix n'est pas de l'argent);
- copies ou scans de chaque page du passeport du gagnant;
- SNILS
Prenons un exemple:
Quelle taxe l'organisateur devra-t-il payer si le participant reçoit un prix en espèces d'une valeur de 100 000 roubles ?
Notez que la taxe doit certainement être prélevée sur le contribuable et non prélevée sur votre propre budget. C'est pourquoi l'organisateur augmente souvent délibérément le fonds du prix du coût de la taxe: le prix en espèces consiste, d'une part, en la partie qui est remise au gagnant lui-même (dans notre exemple, il s'agit de 100 000 roubles), et en plus de ceci, la partie conditionnelle que l'organisateur verse au budget sous forme de taxe.
Dans le même temps, l'organisateur écrit dans les conditions qu'il assume les fonctions de mandataire fiscal et paiera l'impôt sur le revenu d'un particulier pour le gagnant du tirage au sort.
En conséquence, le participant reçoit 100 000 roubles "net", c'est-à-dire après avoir payé l'impôt sur le revenu des personnes physiques.
Selon la loi, les gains à la loterie pour un résident de la Fédération de Russie sont imposéssera un taux de 35% après déduction de 4'000 roubles. Afin de payer la taxe et de donner au gagnant exactement 100 000 roubles, l'organisateur doit déclarer un fonds de prix de 151 692,31 roubles. C'est la base d'imposition.
Alors:
- Le participant recevra 100 000 roubles "propres";
- Selon le code fiscal de la Russie, l'organisateur paie un impôt sur le revenu d'un montant de 51692,31 p. (au taux de 35 % des gains, ce qui dans notre cas est égal à la base imposable, soit en d'autres termes à partir de 151 692,31 roubles)
Ainsi, l'organisateur doit payer plus de la moitié du prix net du prix reçu par le participant sous forme d'impôt sur le revenu des personnes physiques s'il agit en tant qu'agent fiscal dans la promotion et veut sauver le gagnant de payer des impôts.
Cher, n'est-ce pas ?
Écrivons formules finales pour l'impôt sur le revenu des particuliers dans une loterie publicitaire avec un prix gagnant de plus de 4 mille roubles:
Pour un lauréat - un résident, s'il n'a pas utilisé la déduction de 4 mille roubles
IMPÔT SUR LE REVENU POUR LE GAGNANT=7/13 X (CLEAN IN HAND - 4 mille roubles)
Pour le gagnant - un résident qui a utilisé la déduction de quatre mille roubles IMPÔT INDIVIDUEL SUR LE REVENU PAR PARTICIPANT=7/1Z X PRIX NET
Pour le gagnant - non-résident
NDFL PAR GAGNANT=W/7PRIX NET
Nous espérons que notre article a répondu à vos questions sur la taxation des prix dans la publicité.
L'article a été préparé par un spécialiste de l'agence de publicité WISE. PROMO.
